員工餐費、旅游費等福利是否要繳納個人所得稅？

作者：財務(wù)管理軟件來源：本站瀏覽次數(shù)：1645次發(fā)布時間：2019-08-30 15:45:58

我們通過網(wǎng)上提供的一個簡單案例來分析：某公司發(fā)放員工餐費、旅游費等未代扣代繳個人所得稅7萬余元。稅務(wù)人員在納稅檢查時認為，屬于與員工受雇相關(guān)的所得，應(yīng)并入工資薪金計算繳納個人所得稅。該公司作為扣繳義務(wù)人，未按規(guī)定扣繳個人所得稅，對其處以應(yīng)扣未扣稅款一倍(稅法規(guī)定可處50%以上3倍以下)的罰款。該公司財務(wù)人員認為，發(fā)放的員工餐費、旅游費等屬于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，不需要扣繳個人所得稅。稅企雙方產(chǎn)生爭議。

首先，我們來了解一下《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，工資、薪金所得，指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。

而對于本文要探討的“員工餐費、旅游費等福利是否要繳納個人所得稅?”問題，稅法上并沒有明確條例規(guī)定。

所以，在2012年4月11日，國家稅務(wù)總局所得稅司在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)“集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個人所得稅”。

那么，企業(yè)發(fā)放員工餐費、旅游費等屬于職工福利范圍，但哪些屬于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利?哪些屬于員工個人所得?哪些項目應(yīng)征或免繳個人所得稅?實務(wù)中均有爭議。

有的認為，企業(yè)發(fā)放員工福利個人享受了，屬于員工個人的收入，應(yīng)繳納個人所得稅;

還有的人認為，員工用餐、旅游等不是以現(xiàn)金等形式補償給員工，而是類似于員工使用企業(yè)的空調(diào)、飲用水等必備的服務(wù)項目，不需要繳納個人所得稅。

一般來說，企業(yè)發(fā)放員工福利，不能夠分割的非貨幣性福利，不需要繳納個人所得稅；能夠具體量化到個人，且沒有明確的免稅政策的，需要按規(guī)定繳納個人所得稅，總之，對于此類問題要根據(jù)具體細節(jié)來看，是否要繳納個人所得稅，不能片面的認為，所有員工福利都不需要納稅，所以在繳納個人所得稅的問題上不能以絕對的標準去衡量！

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